СТИХИ ИЗ ПЕСКА
Погода
19.0°C
Без особых явлений
Брест
20.1°C
Без особых явлений
Витебск
19.7°C
Без особых явлений
Гомель
16.0°C
Ливневый дождь
Гродно
15.3°C
Дождь
Минск
18.5°C
Без особых явлений
Могилёв
ИСТОРИЯ В КАРТИНАХ
РУССКИЙ ЯЗЫК НОВОГО ПОКОЛЕНИЯ
Сейчас смотрят
Андрэй Зязюля (сапр.: Аляксандар Астрамовіч) (1878–1921) — паэт, беларускі каталіцкі сьвятар, грамадскі дзеяч. У відэа — кароткая біяграфія і верш з разважаннямі пра духоўныя цноты. Усе вобразы адлюстраваны на малюнках на пяску.
Андрэй Зязюля
«Зебра» — это простой, но очень эффектный полосатый пирог. Необычный деликатес приготовим вместе с актрисой Алесей Пуховой.
Пирог «Зебра»
Почему в банках могут быть различными требования к платежности банкнот в иностранной валюте?
Валюта в банках
Республика Беларусь придает особое значение развитию взаимовыгодных, стабильных отношений с Организацией Североатлантического договора (НАТО).
Беларусь и НАТО
Святитель Кирилл, епископ Туровский, родился в 30-е гг. XII в. в городе Турове на реке Припяти в богатой семье.
Святитель Кирилл, епископ Туровский
Первая белорусская организация - национальный культурный центр «Беларусь» - была создана в 1992 году.
Белорусские организации в Казахстане
Программа ТВ

Подоходный налог с физических лиц: общие положения

Подоходный налог с физических лиц: общие положения

В мировой практике подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог) рассматривается как инструмент, существенно влияющий на доходы населения и, в конечном итоге, на благосостояние государства.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим взимание данного налога, является Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица, которые получили доход:

  • от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, т.е. фактически находившихся на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней;
  • от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, т.е. фактически находившихся за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году.

НК определяются доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, в частности:

  • пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пенсии, стипендии, компенсации (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск), алименты, суммы материальной помощи;
  • доходы плательщиков в виде выигрышей по всем видам лотерей, электронным интерактивным играм, в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;
  • доходы, полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:
  • в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество),
  • в течение календарного года одного автомобиля,
  • иные доходы, установленные НК.

При определении суммы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Плательщик имеет право применить стандартные, социальные, профессиональные, имущественные вычеты.

По общему правилу, стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере:

  • 550 000 бел. рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 бел. рублей в месяц;
  • 155 000 бел. рублей в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами признаются: физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, – для супруга (супруги); обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей; несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

  • 310 000 бел. рублей в месяц на каждого ребенка – родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю;
  • 780 000 бел. рублей в месяц для отдельных категорий плательщиков, например, физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС; участников Великой Отечественной войны; инвалидов I и II группы, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

  • в сумме, уплаченной плательщиком в течение календарного года за свое обучение, а также обучение близких родственников в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов, займов, полученных от белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на получение образования. При этом право на применение данного вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы;
  • в сумме, не превышающей 10 000 000 белорусских рублей в течение календарного года и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

  • в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом или супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
  • в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

Право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности;
  • спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия;
  • плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

  • 20 % суммы начисленного дохода – по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведениям и др.;
  • 30 % суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
  • 40 % суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи и другим произведениям изобразительного и прикладного искусства.

Вычеты предоставляются плательщикам либо нанимателями по месту основной работы (службы, учебы), либо налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) при подаче налоговой декларации (расчета). Для получения вычетов необходимо предоставить нанимателю (налоговому органу) перечень документов, указанный в НК.

Если в налоговом периоде социальные и имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие календарные годы до полного их использования.

По общему правилу, ставка подоходного налога установлена в размере 12%. В отношении некоторых доходов, например, от сдачи в аренду, наем (поднаем) жилых помещений, машино-мест, устанавливаются фиксированные суммы подоходного налога.

Доходы, полученные физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий, облагаются по ставке 9%. В размере 15% установлена ставка подоходного налога в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности.

Существуют некоторые особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами. Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, которые являются источником выплаты доходов плательщику, и на которые налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Так, наниматель обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога с заработка работника и перечислить ее в бюджет.

При получении доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также доходов от источников за пределами Республики Беларусь плательщики обязаны представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, полученных ими в течение календарного года. Сумма подоходного налога уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 15 мая года.

3D ЭКСКУРСИИ
КЛИПЫ
СОЦИАЛЬНАЯ РЕКЛАМА
Видеопрезентация
МНЕНИЕ
ВОПРОС-ОТВЕТ